Bent u van plan om uw onderneming juridisch te splitsen in het kader van een bedrijfsopvolging? Dan is het belangrijk te weten dat de regels voor de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting per 1 juli 2025 worden aangescherpt. Tot die tijd kunt u mogelijk nog gebruikmaken van de huidige ruimere vrijstelling en zo 10,4% overdrachtsbelasting besparen.
Wat verandert er?
Op dit moment geldt een ruimere vrijstelling voor de overdrachtsbelasting bij juridische splitsingen. Dit is met name relevant in situaties waarin het vermogen van een persoonlijke holding wordt afgesplitst naar een nieuwe holding ter voorbereiding op een bedrijfsopvolging. Vaak volgt daarna een schenking van aandelen aan de bedrijfsopvolger.
Een veelvoorkomende structuur ziet er als volgt uit:
- Een holding bezit een kantoorpand dat wordt verhuurd aan de werkmaatschappij, samen met beleggingen.
- De holding wordt gesplitst: de beleggingen blijven achter in de afsplitsende vennootschap, terwijl het vastgoed en de aandelen in de werkmaatschappij worden ondergebracht in een nieuwe holding.
- De aandelen van deze nieuwe holding worden vervolgens geschonken aan de bedrijfsopvolger.
Vanaf 1 juli 2025 worden de voorwaarden voor de vrijstelling strenger. De belangrijkste wijzigingen zijn:
- Ondernemingseis per vennootschap: De vrijstelling wordt niet langer op geconsolideerd niveau beoordeeld, maar per individuele vennootschap. Dit betekent dat een holding die enkel vastgoed bezit en geen onderneming drijft, niet langer onder de vrijstelling valt.
- Voortzettingseis: De activiteiten van de afgesplitste onderneming moeten in dezelfde lijn worden voortgezet.
- Aanhoudingseis: Het vastgoed en de onderneming moeten minimaal drie jaar worden aangehouden.
- Eigendomsverhoudingen: Bij meerdere aandeelhouders moeten de verhoudingen voor en na de splitsing grotendeels gelijk blijven.
Wat zijn de mogelijke risico’s?
Door deze strengere regels kan de splitsing op twee belangrijke punten misgaan:
- Overdrachtsbelasting over het bedrijfspand
-
- Indien de holding waarin het kantoorpand zich bevindt geen onderneming drijft, wordt de vrijstelling niet toegekend. Dit betekent dat de nieuwe holding 10,4% overdrachtsbelasting verschuldigd is over de waarde van het bedrijfspand.
- Schending van de aanhoudingseis
-
- Indien de persoonlijke holding wel als onderneming wordt aangemerkt, kan een daaropvolgende schenking van aandelen een probleem vormen. De wet vereist namelijk dat het aandelenbelang minimaal drie jaar wordt aangehouden. Een snelle overdracht van aandelen na de splitsing kan dus alsnog leiden tot belastingheffing.
Handel op tijd: uiterlijk 30 juni 2025!
Wilt u nog gebruikmaken van de huidige ruimere splitsingsvrijstelling? Dan is het essentieel om tijdig actie te ondernemen. Een juridische splitsing vergt doorgaans minstens drie maanden voorbereiding.
Ons advies:
- Start zo snel mogelijk met de splitsingsprocedure.
- Rond de jaarcijfers over 2024 af en deponeer deze bij de Kamer van Koophandel.
- Dien het splitsingsvoorstel zo snel mogelijk in.
- Houd rekening met de wettelijke verzetstermijn van vier weken voordat de splitsing definitief kan worden vastgelegd bij de notaris.
- Zorg ervoor dat de splitsing uiterlijk op 30 juni 2025 is gerealiseerd.
Wilt u advies over uw specifieke situatie? Neem dan contact met ons op. Wij begeleiden u graag bij de juridische en fiscale optimalisatie van uw bedrijfsopvolging.